Déclaration d'exportation
Aussi connu sous le nom de: déclaration à l'exportation, EX A
Une déclaration d'exportation est la déclaration avec laquelle des marchandises Union quittent le territoire douanier de l'UE. Elle produit la preuve d'exportation avec laquelle l'exportateur peut justifier le taux zéro de TVA.
Quand une déclaration d'exportation est-elle obligatoire ?
Sur chaque envoi de marchandises Union qui quitte l'UE avec une valeur supérieure à mille euros ou un poids supérieur à mille kilos. En dessous de ces seuils, une forme simplifiée peut suffire, mais dans la pratique le transporteur demande quand même une déclaration. Sans MRN de l'exportation, la cargaison ne monte pas à bord dans beaucoup de terminaux et de compagnies. La déclaration se dépose au bureau d'exportation, en général dans le pays où l'exportateur est établi ou où les marchandises sont chargées. Le bureau de sortie est un autre bureau : le port ou l'aéroport où les marchandises quittent réellement l'UE. Ces deux bureaux peuvent se trouver dans des États membres différents. La réexportation est autre chose. Elle concerne des marchandises non Union jamais mises en libre circulation qui quittent à nouveau l'UE, par exemple depuis un entrepôt. Il faut alors une déclaration de réexportation, pas cette déclaration d'exportation. Ne les confondez pas : les conséquences TVA et le régime précédent sont différents.
Qu'est-ce que la confirmation de sortie ?
Après le départ réel, le bureau de sortie confirme que les marchandises ont quitté l'UE. Le bureau d'exportation envoie alors une confirmation de sortie au déclarant. Ce message est la preuve avec laquelle l'exportateur justifie le taux zéro de TVA. S'il n'arrive pas, la déclaration reste ouverte et la preuve manque à un contrôle TVA. Si cette confirmation n'arrive pas, la déclaration passe en recherche après quatre-vingt-dix jours. L'exportateur peut alors fournir une preuve alternative, comme une confirmation d'arrivée de l'acheteur ou un document de transport avec un visa. Sans preuve, la déclaration reste ouverte et l'appui du taux zéro manque. Le message arrive chez le déclarant. En EXW, c'est formellement l'acheteur, qui le transmet rarement. En FCA, CPT, CIP, DAP, DPU et DDP, le vendeur est le déclarant et reçoit le message lui-même. C'est l'une des raisons d'utiliser FCA à l'exportation au lieu d'EXW.
Qui est l'exportateur ?
L'exportateur doit être établi dans l'UE et avoir le pouvoir de décider que les marchandises quittent l'UE. Depuis 2018, c'est formulé plus strictement qu'avant. Un acheteur hors UE ne peut pas remplir ce rôle, même s'il a déjà payé les marchandises et convenu EXW. Sur une vente EXW à une partie hors UE, cela produit un problème : cette partie ne peut pas être l'exportateur. C'est la principale raison pratique d'utiliser FCA au lieu d'EXW. En FCA, le vendeur dépose la déclaration d'exportation, est l'exportateur, et reçoit la preuve de sortie. L'exportateur sur la déclaration doit correspondre à la partie qui revendique le taux zéro. Un prestataire logistique qui agit comme déclarant en représentation directe le fait pour le compte de l'exportateur. En représentation indirecte, il est lui-même le déclarant, ce qui à l'exportation est moins courant et exige un mandat qui le couvre.
Comment se déroule le processus d'exportation étape par étape ?
Le déclarant dépose la déclaration au bureau d'exportation. Après acceptation, un MRN suit et, s'il n'y a pas de contrôle, l'autorisation de partir avec un document d'accompagnement à l'exportation. Les marchandises peuvent alors aller au bureau de sortie. Sans cette autorisation, la cargaison ne peut pas quitter le lieu de chargement. Les marchandises voyagent vers le bureau de sortie, en général un port ou un aéroport à la frontière extérieure. Le départ y est confirmé, après quoi le bureau d'exportation envoie la confirmation de sortie au déclarant. Des jours peuvent s'intercaler entre ces deux bureaux, et dans cette période la déclaration est ouverte mais la cargaison en route. Si cette confirmation n'arrive pas, la déclaration passe en recherche après quatre-vingt-dix jours. Surveillez donc les déclarations d'exportation ouvertes comme les T1 ouverts : une liste avec MRN, échéance du délai de quatre-vingt-dix jours, et la question de savoir si le bureau de sortie a signalé. Un pic en janvier est souvent la récolte d'envois d'octobre jamais confirmés.
Quel est le lien avec la TVA ?
L'exportation vers un pays hors UE est taxée au taux zéro de TVA. Ce taux ne peut s'appliquer que si l'exportateur peut montrer que les marchandises ont réellement quitté l'UE. La confirmation de sortie est la preuve la plus forte. À un contrôle TVA, c'est le document que l'inspecteur demande, et une déclaration jamais apurée ne compte pas. Cela rend la surveillance des déclarations d'exportation ouvertes une affaire fiscale et pas seulement douanière. Une entreprise avec des centaines de déclarations ouvertes court un risque de rappel sur le chiffre d'affaires complet de ces envois, au taux de TVA ordinaire. Ce n'est pas un risque théorique ; c'est ce qu'un contrôle recalcule. Une preuve alternative est possible, mais plus faible : un connaissement signé, une confirmation d'arrivée, une CMR avec un cachet hors UE. Fournissez cette preuve dans le délai de recherche, pas seulement quand l'inspecteur est sur le pas de la porte. La Douane et l'administration fiscale regardent le même fait, avec deux dossiers différents.
Quelle est la différence entre exportation et réexportation ?
L'exportation concerne des marchandises Union qui quittent l'UE. La réexportation concerne des marchandises non Union jamais mises en libre circulation qui quittent à nouveau l'UE, par exemple depuis un entrepôt ou depuis le terminal sous T1. À la réexportation, aucun droit d'importation n'a été payé, et il n'y a pas de taux zéro de TVA à revendiquer sur une livraison intérieure qui n'a pas eu lieu. Si les marchandises doivent encore aller par la route d'un entrepôt à Amsterdam vers Rotterdam, un T1 appartient derrière la déclaration de réexportation. Si elles se trouvent déjà au terminal de sortie, la déclaration de réexportation seule suffit. Ce T1 supplémentaire est un maillon souvent oublié, et un T1 ouvert sur une réexportation substantiellement terminée. Sur la déclaration, la distinction est un autre code de procédure et un autre régime précédent. Qui dépose une déclaration d'exportation pour des marchandises d'entrepôt prétend qu'elles sont Union. C'est une déclaration inexacte. Vérifiez le statut avant de choisir le type, pas après.
Comment surveillez-vous les déclarations d'exportation ouvertes ?
Mettez chaque déclaration d'exportation acceptée sur un moniteur jusqu'à ce que la confirmation de sortie soit là, ou jusqu'à ce que la recherche soit close avec une preuve alternative. Filtrez sur l'âge : plus de trente jours est une relance au transporteur, plus de quatre-vingt-dix est une recherche. N'attendez pas que l'administration fiscale la demande. Liez le MRN à la réservation, au connaissement ou à l'AWB, pour voir quel navire ou quel avion aurait dû confirmer le départ. Un MRN sans réservation est une déclaration dont personne ne sait si la cargaison est partie. Une réservation sans MRN est une cargaison qui peut être refusée au terminal. Mettez la confirmation avec la facture dans les écritures TVA, pas seulement dans le dossier douanier. L'inspecteur la demande au chiffre d'affaires, pas à la Douane. Une déclaration parfaitement apurée dont le message n'est pas dans le classeur fiscal n'est à ce contrôle pas une preuve.