TVA à l'importation
Aussi connu sous le nom de: TVA à l'import
La TVA à l'importation est la taxe sur le chiffre d'affaires due lorsque des marchandises sont mises en libre pratique dans l'UE. La base est la valeur en douane plus les droits, et aux Pays-Bas vous pouvez la reporter avec l'article 23.
Comment calcule-t-on la TVA à l'importation ?
La base de la TVA à l'importation est la valeur en douane, majorée des droits à l'importation et des autres prélèvements dus à l'importation, y compris l'accise si elle est perçue sur la même déclaration. Sur cette base vous appliquez le taux national de TVA. Aux Pays-Bas, c'est en règle générale vingt et un pour cent, avec un taux réduit de neuf pour cent pour certains produits. Le taux vient des codes nationaux dans la DTV, pas de TARIC. La TVA elle-même ne fait pas partie de la valeur en douane. Si vous l'y ajoutez par erreur, vous percevez de la TVA sur de la TVA. Cela arrive surtout sur les factures DDP où le vendeur indique un total TTC droits et taxe. Sans ventilation, le déclarant doit prendre ce total comme valeur, ou demander la décomposition au vendeur avant que la déclaration parte. DMS calcule le montant par ligne d'article. Un code marchandise erroné peut toucher à la fois le droit et le taux de TVA, par exemple si une position passe du taux réduit au taux normal.
Quand la TVA à l'importation est-elle due ?
La TVA à l'importation est due au moment où les marchandises sont mises en libre pratique. Tant qu'elles restent sous T1, entrepôt ou entreposage temporaire, il n'y a pas de dette de TVA, pas plus qu'il n'y a de dette douanière. La mise en libre pratique est le fait générateur, même si les marchandises sont encore physiquement sur le terminal. La mainlevée dans DMS est le moment où le prélèvement naît. Depuis le 1er juillet 2021, la TVA est due sur chaque envoi importé, quelle que soit la valeur. L'ancienne franchise jusqu'à vingt-deux euros n'existe plus. La franchise de droits jusqu'à cent cinquante euros existe encore. Un colis de trente euros peut donc être franc de droit et porter néanmoins de la TVA. Dans la chaîne e-commerce, cette TVA passe par DECO, ou elle a déjà été perçue via l'IOSS. Sans report, vous payez la TVA à la Douane, généralement via le même compte courant que les droits. En tant qu'assujetti avec droit à déduction, vous récupérez ce montant plus tard sur la déclaration périodique de TVA.
Qu'apporte une autorisation article 23 ?
L'article 23 est une autorisation néerlandaise fondée sur la Wet op de omzetbelasting, la loi néerlandaise sur la TVA. Elle reporte la TVA à l'importation du moment de la déclaration en douane vers la déclaration périodique de TVA. Vous y indiquez la TVA comme taxe en amont et comme taxe due dans la même déclaration. Le solde est nul si vous avez un droit à déduction intégral, et vous n'avez pas d'abord eu à verser le montant à la Douane. Dans DMS, la déclaration doit porter le numéro d'autorisation et le code associé. S'il manque, ou si l'autorisation est expirée, DMS calcule la TVA comme montant encore à payer. Un déclarant qui travaille pour un donneur d'ordre avec article 23 contrôle donc le numéro par envoi, pas une fois par an. L'article 23 n'est pas un régime de l'UE. La Belgique, l'Irlande et le Royaume-Uni ont leurs propres formes de report, avec d'autres conditions et d'autres codes. Nommez l'autorisation néerlandaise comme telle dans la déclaration et dans la comptabilité, et ne prétendez pas qu'un régime étranger fait la même chose.
Comment l'IOSS fonctionne-t-il pour les petits envois ?
L'IOSS, Import One-Stop Shop, est le régime de l'UE par lequel le vendeur perçoit déjà la TVA à la vente à un consommateur. À l'importation, l'envoi entre alors sans TVA à la frontière, pour autant que le numéro IOSS figure sur la déclaration et que la valeur intrinsèque ne dépasse pas cent cinquante euros. DECO utilise pour cela le jeu de données H7, avec un code SH à six chiffres. Sans numéro IOSS valable, la TVA est perçue à l'importation. Dans le flux colis, le transporteur avance souvent ce montant et le refacture, plus les frais de dédouanement, au destinataire. Un numéro IOSS erroné ou expiré est une raison classique pour qu'un envoi vendu TTC par la boutique en ligne subisse encore un recouvrement chez le destinataire. Le déclarant peut valider ce numéro avant que la déclaration parte vers DECO. L'IOSS couvre la TVA, pas les droits à l'importation. Au-dessus de cent cinquante euros, l'IOSS ne s'applique pas et c'est la déclaration d'importation ordinaire dans DMS qui vaut, avec droit et TVA.
Que se passe-t-il si l'importateur n'est pas établi aux Pays-Bas ?
Un importateur non établi aux Pays-Bas ne peut pas simplement reporter la TVA à l'importation sur sa propre déclaration. Sans immatriculation à la TVA néerlandaise, l'article 23 n'est pas disponible, et sans droit à déduction la TVA payée à la Douane reste une charge. Dans cette situation, un représentant fiscal intervient, ou l'entreprise étrangère s'immatricule à la TVA aux Pays-Bas. La représentation fiscale est une autorisation propre, distincte de la représentation douanière. Le représentant fiscal reprend les obligations de TVA et dépose la déclaration périodique. Le déclarant en douane et le représentant fiscal sont souvent des parties différentes. Dans la déclaration d'importation, le numéro de TVA, la forme de représentation et l'éventuelle autorisation article 23 doivent appartenir à la même position fiscale. Le DDP rend cela plus aigu encore. Sous DDP, le vendeur est responsable de l'importation, TVA comprise. Un vendeur hors UE qui vend DDP Pays-Bas sans immatriculation ni représentation fiscale ne peut pas faire déposer correctement la déclaration.
Comment éviter de payer la TVA deux fois ?
Une TVA double naît lorsque le prélèvement à l'importation ne s'aligne pas sur la déduction ou le report ensuite. Cas classiques : la TVA a été payée à la Douane et la déclaration périodique ne la mentionne pas comme taxe en amont, ou l'article 23 a été appliqué alors que l'autorisation manquait et que la Douane a quand même encaissé le montant. Dans les deux cas, de l'argent est bloqué jusqu'à clôture de la correction. Les pièces dont vous avez besoin sont la déclaration d'importation avec MRN, la notification de la dette douanière, et la déclaration périodique de TVA. Ces trois documents doivent montrer le même montant, la même période et le même numéro de TVA. Un second écueil est la facture DDP qui a déjà inclus la TVA du pays de destination, alors que le déclarant calcule à nouveau cette TVA à l'importation. Sans décomposition du prix, vous ne voyez pas ce qu'il contient.