Valor en aduana
También conocido como: valor de importación
El valor en aduana es el importe sobre el que se calculan los derechos de importación. Por regla general es el valor de transacción: el precio pagado o por pagar, incrementado con los costes hasta la frontera exterior de la UE.
¿Cómo calcula usted el valor en aduana?
Usted parte del valor de transacción, el precio pagado por las mercancías. Añade el flete y el seguro hasta el lugar de entrada en la UE, más los costes que el comprador ha soportado fuera de la factura. El resultado debe equivaler a un valor CIF en la frontera de la UE, con independencia del Incoterm de la factura. Los costes posteriores a la entrada pueden deducirse si figuran por separado de la factura o del contrato de transporte. Si todo está en un solo importe, la Aduana no acepta la deducción. Un precio DAP sin un desglose deja el tramo interior en el valor. Un precio FOB sin una factura de flete deja el viaje marítimo fuera del valor, hasta la auditoría. El Incoterm de la declaración dice hacia qué lado debe ir la corrección. EXW, FCA, FAS y FOB: añadir. CFR, CIF, CPT, CIP, DAP, DPU: deducir lo que queda después de la entrada, si figura. DDP: derechos e IVA fuera, más el tramo interior. El término equivocado en la declaración pone esa suma en la dirección equivocada.
¿Qué cuenta y qué no cuenta?
Cuentan las comisiones salvo la comisión de compra, el embalaje, los materiales que el comprador ha suministrado gratuitamente, los cánones que son una condición de la venta y una parte de los beneficios que vuelve al vendedor. Esas partidas rara vez figuran en la factura comercial, porque discurren por un contrato separado, y sí aparecen en una auditoría a partir de la contabilidad. No cuentan los costes de transporte dentro de la UE, el montaje y el mantenimiento posteriores a la importación, los derechos de importación y el IVA, y la comisión de compra. Los descuentos que están fijados en el momento de la valoración también pueden restarse. Un descuento que solo se fija después pertenece al valor hasta que se fije, y entonces pide una corrección. El hueco más frecuente es el flete. Una declaración con un importe de flete estimado mientras la factura real salió más alta produce una liquidación sobre la diferencia. En flujos regulares con muchos envíos eso se acumula rápido. El segundo hueco son los cánones: pertenecen al valor, no están en la factura, y la Aduana los encuentra en las cuentas anuales.
¿Qué ocurre si no hay valor de transacción?
En consignación, muestras, devoluciones o transacciones entre partes vinculadas en las que el precio se ha influido, usted usa los métodos secundarios en un orden fijo: el valor de transacción de mercancías idénticas, luego el de mercancías similares, luego el método deductivo, luego el valor reconstruido y por último el método de último recurso. Ese orden es obligatorio. Usted no puede saltarse un método porque uno posterior salga mejor. Una factura pro forma no es un valor de transacción, es un apoyo para uno de los métodos secundarios. Ponga un valor realista en esa pro forma, no un euro simbólico, porque la Aduana puede rechazar un valor irreal sin más. Con partes vinculadas la Aduana puede rechazar el valor de transacción, salvo que el importador demuestre que la relación no ha influido en el precio. La documentación de precios de transferencia es usable para eso, pero no basta por sí sola, porque la valoración fiscal y la aduanera sirven a fines distintos.
¿Qué ocurre con las partes vinculadas?
Si comprador y vendedor pertenecen al mismo grupo, el precio puede haberse influido por la relación. La Aduana puede entonces rechazar el valor de transacción, salvo que el importador demuestre que la relación no ha influido en el precio. Usted aporta esa prueba con una comparación: el precio se aproxima al de mercancías idénticas o similares a compradores independientes. O el precio se ha llegado a él por un método usual en el comercio y que cubre todos los costes más un beneficio normal. La documentación de precios de transferencia es usable para eso, pero no basta por sí sola. Los precios de transferencia fiscales optimizan el impuesto de sociedades; el valor en aduana no, y no puede. Una corrección anual a posteriori sobre el precio de transferencia pide un arreglo separado con la Aduana, de lo contrario el valor declarado por envío nunca coincide. Sin ese arreglo, cada IMA de ese año es en principio incorrecta, y la corrección es una liquidación o una solicitud de devolución sobre todo el volumen.
¿Cómo respalda usted el valor en aduana en una auditoría?
La Aduana pide en una auditoría posterior la factura, las pruebas de pago, el contrato de transporte y la factura de flete. Esos papeles juntos deben explicar el importe declarado. El hueco más frecuente es el flete. Una declaración con un importe de flete estimado mientras la factura real salió más alta produce una liquidación sobre la diferencia. Un segundo hueco son los cánones y los derechos de licencia que se pagan como condición de la venta. Esos pertenecen al valor en aduana pero rara vez figuran en la factura comercial, porque discurren por un contrato separado. Sí aparecen en una auditoría a partir de la contabilidad. Un tercer hueco es un precio DDP sin una construcción, de modo que se calculan derechos sobre derechos. Deje constancia por envío de la construcción: precio de factura, recargos, deducciones, Incoterm, flete hasta la frontera, flete después. Quien solo reconstruye esa construcción cuando la Aduana la pide, la reconstruye a partir de facturas que ya no están. Conserve la factura de flete con el MRN, no en una carpeta general de compras.
¿Cómo se transmite el Incoterm al valor en aduana?
El término de entrega de la declaración de importación no es un extra, es la señal de qué costes ya están en el precio. Los términos E y F se detienen en el país de exportación, de modo que el flete y el seguro hasta la frontera de la UE deben añadirse. Los términos C y D corren hasta un destino, de modo que la parte posterior a la entrada puede restarse si figura. FOB es el término bajo el cual el recargo es más rutinario: factura más flete marítimo más seguro. CIF es el término bajo el cual la factura es a menudo ya la base. DAP y DDP son los términos bajo los cuales la deducción se olvida con más frecuencia, porque la factura nombra un solo importe. DDP es extra laborioso porque los derechos y el IVA deben salir. El término de la factura debe ser el mismo que el término de la declaración. EXW Shanghái en la factura y FCA Róterdam en la IMA es una construcción que no puede seguirse. La Aduana sigue la declaración, y si esa no coincide con los papeles, el valor está mal en una de las dos direcciones.
¿Qué ocurre con un valor demasiado bajo o demasiado alto?
Un valor demasiado bajo produce una liquidación, con intereses y posiblemente una sanción. En una infravaloración estructural también puede seguir una vía penal, porque es uno de los temas más auditados en una auditoría aduanera posterior. Un valor demasiado alto produce derechos pagados de más, que usted solo recupera si pide usted mismo una revisión. Las muestras gratuitas sin un valor de transacción las recorre usted por los métodos secundarios, normalmente el valor de mercancías idénticas o similares. Una pro forma con un valor realista es el papel de apoyo. Un valor de un euro en un envío que no lo es es una invitación a una corrección. El IVA a la importación se calcula sobre el valor en aduana más los derechos de importación. Un error en el valor se transmite por tanto a dos gravámenes. El artículo 23 desplaza el momento del IVA, no la base. Un valor en aduana demasiado bajo bajo el artículo 23 sigue siendo demasiado bajo, solo que la hacienda lo nota más tarde.